– z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy PIT. Przez umowę agencyjną przyjmujący zlecenie (agent) zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, do stałego pośredniczenia – za wynagrodzeniem – przy zawieraniu z klientami umów na rzecz dającego zlecenie przedsiębiorcy albo do zawierania umów w jego imieniu. w ramach tej działalności w żadnym miesiącu nie osiągają kwoty przychodu należnego w wysokości przekraczającej 50% minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywały działalności gospodarczej. Działalność nierejestrową mogą wykonywać też osoby, które w okresie pomiędzy 30 Copywriter podpisał umowę zlecenia, w której określone zostało wynagrodzenie w kwocie 5.000,00 zł. Nie posiada przy tym żadnego innego zatrudnienia. Rozliczenie podatków i składek będzie wyglądać następująco: kwota do wypłaty: 3.674,19. Przy czym całkowity koszt jaki poniesie zleceniodawca wyniesie 6.024,00 zł. Od 1 grudnia 2022 r. będziesz współpracował(a) w ramach umowy B2B z byłym pracodawcą. W tym celu otworzyłaś działalność gospodarczą. W ramach prowadzenia działalności gospodarczej będziesz kierownikiem placówki bankowej. Będziesz wykonywać inne czynności w ramach umowy B2B niż na umowie o pracę. Na skróty: Kiedy umowa o dzieło nie jest opodatkowana VAT. Opodatkowanie VAT umów o dzieło. Nie zawsze umowy o dzieło w ramach działalności gospodarczej są opodatkowane VAT. Wielkość tekstu: A. A. Podatnikiem VAT oprócz osób prowadzących działalność gospodarczą mogą być również osoby przyjmujące pracę np. na podstawie . Osoba prowadząca własną firmę, która jednocześnie wykonuje pracę na podstawie umowy zlecenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. Kiedy obowiązek ten będzie wynikał z umowy zlecenia? Zbieg tytułów ubezpieczeniaNa samym początku należy wyjaśnić, że gdy umowa-zlecenie nie jest wykonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a jej przedmiot nie pokrywa się z przedmiotem tej działalności mamy do czynienia ze zbiegiem tytułów dla ustalenia czy umowa-zlecenie jest wykonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ma zakwalifikowanie przychodów z tej umowy dla celów podatkowych. W przypadku, gdy osoba prowadząca działalność gospodarczą, wykonująca jednocześnie umowę- zlecenia, osiąga przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (w rozumieniu przepisów podatkowych), jak również przychody z wykonywanej umowy-zlecenia (z działalności wykonywanej osobiście), następuje zbieg tytułów do ubezpieczeń takiej sytuacji umowa zlecenie nie jest wykonywana w ramach prowadzonej działalności Samochód po zmianach od 1 kwietnia 2014 - multipakietZapisz się na nasz Newsletter! Z jakiego tytułu składki? Osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych, która jednocześnie wykonuje pracę na podstawie umowy-zlecenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli z tytułu wykonywania umowy zlecenia podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe jest niższa od obowiązującej tę osobę najniższej podstawy wymiaru składek dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. Osoba ta może zostać dobrowolnie, na swój wniosek, objęta ubezpieczeniami emerytalnymi i rentowymi również z tytułu wykonywania pracy na podstawie zatem zauważyć, że a contrario, w przypadku, gdy podstawa wymiaru składek z tytułu wykonywania pracy na podstawie umowy zlecenia jest wyższa od obowiązującej tę osobę najniższej podstawy wymiaru składek dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, obowiązuje zasada pierwszeństwa w z tą zasadą obowiązek ubezpieczenia istnieje z tytułu, który powstał najwcześniej, z pozostałych tytułów ubezpieczenia osoba taka może być objęta ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi dobrowolnie, z tym że możliwa jest zmiana tytułu ubezpieczenia, a więc osoba ta może wybrać, z którego tytułu będzie ubezpieczona (art. 9 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych).Wyższe składki ZUS w 2014 rokuSkładki ZUS 2015 składkiPrzez obowiązującą daną osobę najniższą podstawę wymiaru składek dla osób prowadzących pozarolniczą działalność rozumie się odpowiednio: - 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na dany rok kalendarzowy (w 2013 roku jest to kwota zł ), natomiast w odniesieniu do składek należnych za okres do 31 grudnia 2008 r. – 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale,- 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia, w przypadku, osoby prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej zgodnie z art. 18a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (w 2013 r. jest to kwota 480,00 zł).Dobrowolne składki na ubezpieczenia społeczne w ZUSZgodnie z art. 18 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych przepisy art. 18 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych nie mają zastosowania do osób, które:1) prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność;2) wykonują działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności składek ZUSPolecamy: Jak założyć własną firmę? Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Ten tekst przeczytasz w 8 minut Usługa została wykonana 18 lipca 2022 r. i tego samego dnia pani Agata otrzymała wynagrodzenie gotówką. Zleceniobiorczyni nie jest pracownicą spółki X, a między panią Agatą a zleceniodawcą nie zachodzą powiązania w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Jak pani Agata powinna rozliczyć PIT i VAT od tej umowy zlecenia, a jakie obowiązki podatkowe ciążą na spółce X jako płatniku? Pani Agata, która nie prowadzi działalności gospodarczej, na podstawie umowy zlecenia zawartej z X spółką z przyjęła do wykonania usługę polegająca na rozdawaniu ulotek reklamowych w centrum miasta. Umowa ta określa: warunki wykonywania czynności (ulotki mają być rozdawane w pobliżu restauracji spółki X), wynagrodzenie (ma wynieść 150 zł brutto) i odpowiedzialność zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich (ponosi ją zleceniodawca). Jak pani Agata powinna rozliczyć PIT i VAT od tej umowy zlecenia, a jakie obowiązki podatkowe ciążą na spółce X jako płatniku? Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję Przejdź do strony głównej Działalność nierejestrowana a umowa zlecenie czy o dzieło? Co wybrać? Jeśli zapoznałaś się z moimi wcześniejszymi wpisami (spójrz rozpoczęcie działalności i rozliczenie podatku) to już wiesz, że decydując się na prowadzenie działalności nierejestrowanej powinnaś wystawiać rachunki lub faktury. Jeśli twoje usługi polegają na sprzedaży produktów, twoja sytuacja jest prosta, sprzedajesz towar = wystawiasz rachunek. Co jednak jeśli chcesz świadczyć usługi a kontrahent prosi Cię o sporządzenie umowy? Odpowiedź na to pytanie wydawałaby się prosta, ale jak się pewnie domyślasz, tak nie jest. Przepisy w tym względzie są dosyć lakoniczne, a interpretacja ZUS niekorzystna. Jaką umowę wybrać? Masz dwie możliwości: umowę o dzieło lub umowę zlecenie. Obowiązujące przepisy prawa oraz wydana przez ZUS interpretacja skłania raczej do skorzystania z umowy o dzieło. Oczywiście możesz podjąć się świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia. Wiąże się to jednak z większymi kosztami i formalnościami, a na dłuższą metę może okazać się nieopłacalne. Zacznijmy jednak od początku… Czym jest w ogóle umowa zlecenie i o dzieło? Umowa o dzieło zawierana jest pomiędzy zlecającym dzieło i przyjmującym zlecenie. Przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, natomiast zlecający do zapłaty określonego w umowie wynagrodzenia. Zazwyczaj przedmiotem umowy są czynności, które dają jakiś konkretny rezultat, w postaci wykonania np. mebla na wymiar, stworzenia strony internetowej czy wykonania budynku. W umowie zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności w zamian za określone świadczenie, zazwyczaj pieniężne. Główną różnicą pomiędzy umowami jest to, że wykonawca umowy zlecenia nie jest ostatecznie odpowiedzialny za efekt końcowy. Powinien ją jednak wykonywać osobiście i z należytą starannością. Przykładem umowy zlecenia jest np. prowadzenie wykładów dla studentów. Oczywiście doświadczony prawnik czasami jest w stanie tak skonstruować umowę, aby spełniała ona kryteria umowy o dzieło. Należy jednak pamiętać, że może to być różnie oceniane przez ZUS i czasami po prostu lepiej nie ryzykować. Umowa o dzieło jest najprostszą formą świadczenia zewnętrznych usług na rzecz innego podmiotu. Umowy te są nieoskładkowane. Niezależnie czy zawieramy je jako osoby fizyczne, czy też prowadzące działalność gospodarczą. Pamiętaj, że o tym, jaką umowę zawieramy z klientem świadczy nie jej nazwa, ale treść, co reguluje Kodeks cywilny. Warto poświęcić więc trochę czasu i dokładnie przeanalizować treść umowy, a także jej założenia oraz jakie usługi mają być w jej ramach świadczone. Jakie problemy pojawiają się przy umowie zlecenia? I dlaczego zobowiązani jesteśmy płacić składki skoro chcemy prowadzić działalność nierejestrowaną. Zgodnie z art. 5 ustawy Prawo przedsiębiorców „nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2017 r. oraz z 2018 r. i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej”. Do powyższej regulacji odniósł się ZUS, który w swojej interpretacji wskazał, że osoba, która prowadzi działalność nieewidencjonowaną nie jest przedsiębiorcą i nie może wykonywać usług dla innych firm jako przedsiębiorca. W związku z tym, jeśli chcesz wykonywać jakąś usługę dla innej firmy w ramach działalności nierejestrowanej to wykonujesz ją w rzeczywistości w ramach umowy zlecenia, która podlega jednoczenie oskładkowaniu, a sam obowiązek opłacenia składki spoczywa na Twoim zleceniodawcy. Wydawałoby się – nic nadzwyczajnego. Jednak pojawia się tu duży problem z punktu widzenia zleceniodawcy – firmy, która zleca ci wykonanie usługi. Przede wszystkim rosną koszty współpracy. Firma ma dodatkową papierkową robotę, za którą rzecz jasna musi zapłacić. Wystawiona przez Ciebie faktura nie ma dla niej tak naprawdę żadnego znaczenia. Aby móc sobie to lepiej wyobrazić, poniżej zamieszczam tabelę z porównaniem umowy zlecenia i o dzieło, pod względem finansowym. W tabeli przedstawiono 3 sytuacje przy zawarciu umowy: gdy nie jest się nigdzie zatrudnionym; gdy posiada się już umowę o pracę (zakładając, że jest to minimalne wynagrodzenie za pracę – jeśli zarabiasz mniej wówczas i tak musisz opłacić wszystkie składki); umowy o dzieło. Zestawienie umów z kosztami Wniosek z tego jest następujący. Z punktu widzenia prowadzenia działalności nierejestrowanej najkorzystniej jest zawierać umowy z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej – konsumentami. Jeśli zaś chcesz świadczyć usługi i chcesz być odbierany jako profesjonalista, a co za tym idzie nie dokładać zlecającemu Tobie przedsiębiorcy dodatkowej pracy lepiej od razu pomyśl o założeniu działalności gospodarczej. Być może niektórzy przedsiębiorcy nie będą mieli problemu z opłacaniem dodatkowych składek. Jednak na pewno znajdą się też tacy, którym nie będzie to na rękę. Brak działalności gospodarczej może okazać się dla nich mało wiarygodny (z góry zakładają, że twój przychód jest mniejszy niż Tych osób, które prowadzą działalność gospodarczą). Tak jak wcześniej wspominałam wszystko zależy od branży. Samo lawirowanie pomiędzy umową o dzieło i umową zlecenia nie jest takie proste. A niektórych usług po prostu nie da się wykonać w ramach umowy o dzieło. Warto ten problem przeanalizować wcześniej, aby potem nie być zaskoczonym. Pamiętaj, że w razie wątpliwości warto skorzystać z indywidualnej interpretacji ZUS. Dzięki niej będziesz pewniejsza jak zostanie potraktowana Twoja działalność przez ZUS. Jeśli masz jakieś wątpliwości, zapraszam do kontaktu indywidualnego. Podstawa prawna: z dnia 6 marca 2018 r. Prawo Przedsiębiorców ( z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę ( interpretacja ZUS nr 285 z 24 lipca 2018 r., znak: DI/100000/43/822/2018, z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny ( *Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej i jako taki nie powinien być traktowany. Przedstawione w nim informacje mogły ulec dezaktualizacji. Czytelnik wykorzystuje zawarte w nim treści na własną odpowiedzialność. Każdy indywidualny przypadek powinien być konsultowany. Tematy: działalność gospodarcza, podstawa wymiaru składki, pracownik, umowa zlecenia, ZUS Czy umowa zlecenia wykonywana w ramach dodatkowej działalności pracownika podlega oskładkowaniu Czy umowa zlecenia wykonywana w ramach dodatkowej działalności pracownika podlega oskładkowaniu PROBLEM Zawarliśmy z naszym pracownikiem, zatrudnionym na 3/4 etatu (wynagrodzenie wyższe od minimalnego), umowę o świadczenie usług, którą podpisał jako prowadzący swoją firmę. Rachunek wystawił jako prowadzący działalność gospodarczą. Czy w takiej sytuacji nie musimy odprowadzać za niego składek do ZUS jak za zleceniobiorcę? RADA Nie, pracodawca nie musi odprowadzać składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i FGŚP z tytułu zawartej z pracownikiem umowy o świadczenie usług,...(...) Pytanie o możliwość zawierania umów zlecenia na usługi medyczne przy jednoczesnym świadczeniu tychże w ramach działalności gospodarczej jest jednym z częściej zadawanych przez moich klientów. Skąd problem Problem bierze się stąd, że nie wszystkie szpitale, nie na wszystkich oddziałach i nie zawsze mogą (lub chcą) zakontraktować usługi z zewnątrz. Wiąże się to bowiem z procedurami przetargowymi, ale też i z polityką samej jednostki leczniczej. Dlatego zdarza się, że szpital (lub inna jednostka lecznicza) chcąc pozyskać dodatkowe przysłowiowe ręce do pracy proponuje lekarzowi umowę zlecenie (wykonywanie usług medycznych poza działalnością gospodarczą) zamiast kontraktu (wykonywanie usług medycznych w ramach działalności gospodarczej). Jeśli lekarz, który otrzymał taką propozycję, nie ma zarejestrowanej działalności gospodarczej, nie musi się nad niczym zastanawiać. Śmiało może podjąć się świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia. Inaczej jednak jest w przypadku lekarza, który ma zarejestrowaną działalność gospodarczą. Czym zatem są te dwie kategorie: działalność gospodarcza i działalność wykonywana osobiście i czym się od siebie różnią? Działalność gospodarcza Pozarolnicza działalność gospodarcza, nazywana również jednoosobową działalnością lub po prostu działalnością gospodarczą, to wg ustawy podatkowej działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów. Tak więc najważniejsze cechy działalności gospodarczej to: zarobkowy cel wykonywanie jej w sposób zorganizowany i ciągły prowadzenie jej we własnym imieniu na własny lub cudzy rachunek. Działalność wykonywana osobiście Czym zatem jest działalność wykonywana osobiście? Wg ustawy podatkowej (upraszczając dla potrzeb lepszego zrozumienia) przychodem z działalności wykonywanej osobiście jest przychód ze świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia, uzyskiwany wyłącznie od firm lub instytucji niebędących firmami. Na tym etapie rozważań jedyna różnica, jaka się wyłania dotyczy faktu, że nie można świadczyć usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w ramach umowy zlecenia, natomiast jak najbardziej można to robić w ramach prowadzonej działalności. Dalej jednak ustawa mówi, że do przychodów z osobistej działalności nie zalicza się przychodów uzyskiwanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, które to umowy z punktu widzenia kodeksu cywilnego również są umowami zlecenia. Konsekwencje W konsekwencji, co do zasady, nie można świadczyć poza prowadzoną działalnością gospodarczą usług, których zakres pokrywa się z zakresem prowadzonej działalności. W przypadku ludzi wykonujących takie zawody jak prawnik, księgowy czy lekarz jest to wykluczenie oczywiste. Niemniej możliwa jest podatkowo sytuacja, w której lekarz może świadczyć swoje usługi zarówno w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jak i poza nią w ramach działalności wykonywanej osobiście. Ustawa podatkowa zwraca bowiem uwagę, że nie można uznać za działalność gospodarczą czynności, nawet jeśli pokrywają się z jej zakresem, jeśli łącznie spełnione są trzy warunki: odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyjątkiem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności; wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. W tym miejscu warto przyjrzeć się ostatniemu z trzech warunków, bowiem dwa pierwsze raczej nie budzą wątpliwości, i zastanowić się, co też on oznacza. Dla lepszego zrozumienia posłużę się tutaj dwoma przykładami: Przykład 1 Lekarz świadczy swoje usługi, które polegają na przyjmowaniu pacjentów. Praca świadczona jest pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zleceniodawcę. Odpowiedzialność wobec osób trzecich, czyli pacjentów, ponosi zleceniodawca. Wynagrodzenie lekarza ustalone zostało w taki sposób, że otrzymuje określoną stawkę za przyjęcie każdego pacjenta. Przykład 2 Lekarz świadczy usługi polegające na dyżurowaniu w określone dni przez określoną liczbę godzin na oddziale szpitala. Praca świadczona jest pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zleceniodawcę. Odpowiedzialność wobec osób trzecich, czyli pacjentów, ponosi zleceniodawca. Wynagrodzenie lekarza jednak ustalone zostało jako stawka za godzinę dyżuru. Jak widać z przytoczonych przykładów – w pierwszym przypadku nie został spełniony trzeci warunek, gdyż ryzyko gospodarcze obciąża lekarza, bo zarobi on lub nie, w zależności od tego, czy będą pacjenci, czy nie. W drugim przypadku ryzyko gospodarcze nie obciąża lekarza, ponieważ niezależnie od wszystkiego otrzyma on umówione wynagrodzenie. Na koniec tych rozważań pragnę zwrócić uwagę, że powyższe przykłady to tylko przykłady i nie należy ich uogólniać. Każdą z umów zlecenia należy badać indywidualnie i w zależności od jej treści podejmować decyzje. Szczególną ostrożność powinny zachować tu osoby chcące wejść w stosunek prawny ze swoim byłym pracodawcą, korzystające jednocześnie z przywilejów składkowo-podatkowych, a więc osoby korzystające z preferencyjnych składek ZUS i/lub osoby rozliczające się z fiskusem na zasadach podatku liniowego, ponieważ niespełnienie przez umowę zlecenie powyższych trzech warunków łącznie może skutkować przekwalifikowaniem jej na działalność gospodarczą i utratą przywilejów. Monika Zalewa Biegły Rewident Księgowa dla lekarzy Ekspert w dziedzinie rachunkowości i finansów

umowa zlecenie wykonywana w ramach działalności gospodarczej